Суть бухгалтерского учета невероятно проста. Вы сами сможете заполнить Главную Книгу по описанному образцу. По образованию я не бухгалтер, но давно пишу программы для бухгалтерского учета. За это время у меня сложилось СВОЙ ВЗГЛЯД на СУТЬ бухгалтерского учета. Им и хочу поделиться. Все бухгалтерские отчеты (итоги, формы и прочее) складываются из кирпичиков, называемых ПРОВОДКАМИ. Каждая проводка имеет три ключевых поля: ДЕБЕТ, КРЕДИТ и СУММА.
Дебет и Кредит это набор цифр, соответствующий главному бухгалтерскому справочнику, называемому ПЛАН СЧЕТОВ. План Счетов описывает СЧЕТА, по которым ведется учет. В бюджете этих счетов целая туча (больше сотни), в отличие от небюджетных организаций, где счетов может быть меньше двадцати. Счет состоит из цифр (иногда вперемежку с точками). Каждому счету дается свое название. Чтобы не лезть в дебри, опишем маленький (несуразный) План Счетов:
| Счет | Название |
|---|---|
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетный счет |
| 70 | Зарплата |
| 71 | Подотчетные лица |
| 60 | Расчеты с организациями |
Теперь придумаем несколько проводок, соответствующих нашему Плану Счетов:
| Дебет (+) | Кредит(-) | Сумма | Краткое описание |
|---|---|---|---|
| 50 | 51 | 10000 | Получили деньги в кассу предприятия из банка |
| 70 | 50 | 2000 | Отдали деньги на зарплату (из кассы) |
| 71 | 50 | 1000 | Выдали деньги в подотчет (из кассы) |
| 71 | 50 | 800 | Выдали деньги в подотчет (из кассы) |
| 60 | 50 | 700 | Оплатили услуги сторонней организации (из кассы) |
| 60 | 50 | 600 | Оплатили услуги сторонней организации (из кассы) |
| 60 | 71 | 1000 | Оплатили услуги сторонней организации (подотчетом) |
| Итого | 16100 |
По сути дела, ЭТО ВСЕ! Это и есть бухгалтерский учет! Чтобы получить главный итоговый продукт бухгалтерии ГЛАВНУЮ КНИГУ нарисуем ШАХМАТКУ, где по горизонтали и по вертикали напишем счета из Плана Счетов, а в ячейках сложенные суммы по нашим проводкам:
| 50 | 51 | 70 | 71 | 60 | Итого | |
| 50 | 0 | 0 | 2000 | 1800 | 1300 | 5100 |
| 51 | 10000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 10000 |
| 70 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 71 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1000 | 1000 |
| 60 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 10000 | 0 | 2000 | 1800 | 2300 | 16100 |
Поздравляю! Мы сделали первый баланс в нашей жизни!
Конечно, в реальной бухгалтерии и План Счетов больше и проводок может быть тысячи, да и сами проводки могут иметь другие дополнительные поля, но сути это не меняет! Все считается именно по указанной схеме!
Такого вида Главной Книги (смотри выше) вы не найдете в настоящей бухгалтерии.
Если ГК заполняется “вручную”, то каждому счету отводится свой лист, в котором пишутся ТОЛЬКО КРЕДИТОВЫЕ обороты каждого корреспондирующего счета, а ДЕБЕТОВЫЕ обороты не расписываются (ставится общий итог).
В программах ведения бухучета (1С и остальные) поступают еще проще. Печатают все обороты указанного (выбранного) счета.
Бухгалтера это понимают, а для остальных это головная боль. Повторяю: Главная Книга представляет собой шахматку, подобною той, что мы создали. Просто в реальности эти шахматки очень большие и не один нормальный человек не будет их рисовать.
Владимир Егоров | 28 марта 2012 года
